Экологический налог Украины

Экологический налог — общегосударственный обязательный платеж, взимаемый с фактических объемов выбросов в атмосферный воздух, сбросов в водные объекты загрязняющих веществ, размещения отходов, фактического объема радиоактивных отходов, которые временно хранятся их производителями, фактического объема образованных радиоактивных отходов и с фактического объема радиоактивных отходов, накопленных до 1 апреля 2009 года.
Налогоплательщики
Плательщиками налога являются субъекты хозяйствования, юридические лица, не осуществляющие хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, бюджетные учреждения, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, постоянные представительства нерезидентов, включая тех, которые выполняют агентские (представительские) функции относительно таких нерезидентов или их учредителей, в ходе осуществления деятельности которых на территории Украины и в пределах ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны осуществляются:
— выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения;
— сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты;
— размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах, кроме размещения отдельных видов отходов как вторичного сырья;
— образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные);
— временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срок.
Плательщиками налога являются субъекты хозяйствования, юридические лица, не осуществляющие хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, бюджетные учреждения, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, постоянные представительства нерезидентов, включая тех, которые выполняют агентские (представительские) функции относительно таких нерезидентов или их учредителей, а также граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, осуществляющих выбросы загрязняющих веществ в атмосферу передвижными источниками загрязнения в случае использования ими топлива.
Не являются плательщиками налога за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) субъекты деятельности в сфере использования ядерной энергии, которые:
— до последнего календарного дня (включительно) отчетного квартала, в котором приобретено источник ионизирующего излучения, заключили договор о возвращении отработанного закрытого источника ионизирующего излучения за пределы Украины до предприятия — производителя такого источника;
— осуществляют обращение с радиоактивными отходами, которые образовались вследствие Чернобыльской катастрофы, в части деятельности, связанной с такими отходами.
Не являются плательщиками налога, который взимается за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) и / или временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленный особыми условиями лицензии срок, государственные специализированные предприятия по обращению с радиоактивными отходами, основной деятельностью которых является хранение, переработка и захоронения тех радиоактивных отходов, которые находятся в собственности государства, а также дезактивация радиационно-загрязненных объектов.
Не являются плательщиками налога за размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах субъекты хозяйствования, имеющие лицензию на сбор и заготовку отходов как вторичного сырья, производят уставную деятельность по сбору и заготовке таких отходов, размещаемых на собственных территориях (объектах), и предоставляют услуги в этой сфере.

Объект налогообложения
Объектом налогообложения являются:

— загрязняющие вещества, выбрасываемые в атмосферный воздух стационарными источниками;
— загрязняющие вещества, сбрасываемые непосредственно в водные объекты;
— виды (классы) отходов, размещаемые в специально отведенных для этого местах или на объектах в течение отчетного квартала, кроме объемов и видов (классов) отдельных отходов как вторичного сырья, размещаемых на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования, имеющих лицензию на сбор и заготовку отдельных видов отходов как вторичного сырья и осуществляющих уставную деятельность по сбору и заготовке таких отходов;
— виды топлива, в том числе произведенного из давальческого сырья, реализованного или ввезенного на таможенную территорию Украины налоговыми агентами, кроме:
а) объемов топлива вывезенных с таможенной территории Украины в таможенных режимах экспорта или реэкспорта и/или переработки на таможенной территории Украины засвидетельствованных должным образом оформленной таможенной декларацией;
б) мазута и печного топлива, использующихся в процессе производства тепло- и электроэнергии;
— категория радиоактивных отходов, образующихся в результате деятельности субъектов хозяйствования и/или временно хранящихся их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срок;
— электрическая энергии, произведенная эксплуатирующими организациями ядерных установок (атомных электростанций).

Налоговая база
Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы:
? выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
? сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;
? отходов производства, подлежащих хранению, захоронению;
? объемов отходов, размещаемые в специально отведенных для этого местах или на объектах в течение отчетного квартала, кроме объемов и видов (классов) отдельных отходов как вторичного сырья, размещаемых на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования, имеющих лицензию на сбор и заготовку отдельных видов отходов как вторичного сырья и осуществляющих уставную деятельность по сбору и заготовке таких отходов;
? объемы топлива, в том числе произведенного из давальческого сырья, реализованного или ввезенного на таможенную территорию Украины налоговыми агентами, кроме:
а) объемов топлива вывезенных с таможенной территории Украины в таможенных режимах экспорта или реэкспорта и/или переработки на таможенной территории Украины засвидетельствованных должным образом оформленной таможенной декларацией;
б) мазута и печного топлива, использующихся в процессе производства тепло- и электроэнергии;
? категория радиоактивных отходов, образующихся в результате деятельности субъектов хозяйствования и/или временно хранящихся их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срок;
? электрическая энергии, произведенная эксплуатирующими организациями ядерных установок (атомных электростанций).

Налоговый период
Базовый налоговый (отчетный) период равняется календарному кварталу.

Налоговая ставка
Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух отдельных загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения:
Название загрязняющего вещества Ставка налога, гривен за 1 тонну Ставка налога, рублей за 1 тонну
Оксид азота 1329,67 5006,34
Аммиак 249,38 938,94
Ангидрид сернистый 1329,67 5006,34
Ацетон 498,76 1877,88
Бенз(о) пирен 1692679,53 6373107,70
Бутилацетат 299,48 1127,57
Ванадия пятиокись 4987,62 18778,89
Водород хлористый 50,09 188,59
Окись углерода 50,09 188,59
Углеводороды 75,14 282,91
Газообразные фтористые соединения 3292,05 12394,90
Твердые вещества 50,09 188,59
Соединения кадмия 10524,1 39624,29
Марганец и его соединения 10524,1 39624,29
Никель и его соединения 53620,18 201885,34
Озон 1329,67 5006,34
Ртуть и ее соединения 56363,37 212213,72
Свинец и его соединения 56363,37 212213,72
Сероводород 4273,24 16089,18
Сероуглерод 2776,95 10455,49
Спирт н-бутиловый 1329,67 5006,34
Стирол 9709,52 36557,31
Фенол 6035,24 22723,28
Формальдегид 3292,05 12394,90
Хром и его соединения 35696,33 134400,25

Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения загрязняющих веществ (соединений), которые не вошли в пункт 243.1 и на которые установлен класс опасности,:
Класс опасности Ставка налога, гривен за 1 тонну Ставка налога, рублей за 1 тонну
I 9510,24 35807,00
II 2178 8200,39
III 324,52 1221,85
IV 75,14 282,91

Ставки налога за сбросы отдельных загрязняющих веществ в водные объекты:
Название загрязняющего вещества Ставка налога, гривен за 1 тонну Ставка налога, рублей за 1 тонну
Азот аммонийный 873,38 3288,36
Органические вещества (по показателям БСК 5) 349,57 1316,17
Взвешенные вещества 25,05 94,32
Нефтепродукты 5137,9 19344,71
Нитраты 75,14 282,91
Нитриты 4289,57 16150,66
Сульфаты 25,05 94,32
Фосфаты 698,05 2628,23
Хлориды 25,05 94,32

Ставки налога за размещение отдельных видов чрезвычайно опасных отходов:
— оборудования и приборов, содержащих ртуть, элементы с ионизирующим излучением, — 469,367 гривны за единицу;
— люминесцентных ламп — 8,17 гривны за единицу.
Ставки налога за размещение отходов, которые устанавливаются в зависимости от класса опасности и уровня опасности отходов:
Класс опасности отходов Уровень опасности отходов Ставка налога, гривен за 1 тонну Ставка налога, рублей за 1 тонну
I чрезвычайно опасные 762,3 2870,14
II высокоопасные 27,77 104,56
III умеренно опасные 6,97 26,24
IV малоопасные 2,72 10,24
малоопасные нетоксичные отходы горнодобывающей промышленности 0,27 1,02
За размещение отходов, на которые не установлен класс опасности, применяется ставка налога, установленная за размещение отходов I класса опасности.
Порядок исчисления налога
Суммы налога исчисляются за налоговый (отчетный) квартал плательщиками, налоговыми агентами. Налоговые агенты исчисляют суммы налога на дату представления таможенной декларации для таможенного оформления.
В случае, если во время осуществления хозяйственной деятельности плательщиком налога осуществляются разные виды загрязнения окружающей природной среды и/или загрязнение разными видами загрязняющих веществ, такой плательщик обязан определять сумму налога отдельно по каждому виду загрязнения и/или по каждому виду загрязняющего вещества.
Суммы налога, взимаемого за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения (Пвс), исчисляются плательщиками налога самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов выбросов, ставок налога по формуле:
п
Пвс = ? (Мі х Нпі),
і = 1,
где Мі — фактический объем выбросов i-того загрязняющего вещества в тоннах (т);
Нпi — ставки налога в текущем году за тонну i-того загрязняющего вещества в гривнях с копейками.
Суммы налога, взимаемые за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты (Пс), исчисляются плательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов сбросов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле:
п
Пс = ? (Млі х Нпі х Кос),
i = 1,
где Млі — объем сброса i-того загрязняющего вещества в тоннах (т);
Нпi — ставки налога в текущем году за тонну i-того вида загрязняющего вещества в гривнях с копейками;
Кос — коэффициент, который равняется 1,5 и применяется в случае сброса загрязняющих веществ в пруды и озера (в другом случае коэффициент равняется 1).

Порядок уплаты налога
Плательщики налога и налоговые агенты составляют налоговые декларации по форме, установленной в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом, подают их в течение 40 календарных дней, наступающих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, органам государственной налоговой службы и уплачивают налог в течение 10 календарных дней, наступающих за последним днем предельного срока представления налоговой декларации, за исключением налоговых агентов, которые осуществляют ввоз топлива на таможенную территорию Украины, уплачивают налог до или в день представления таможенной декларации:
— за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения, сбросы загрязняющих веществ в водные объекты, размещение в течение отчетного квартала отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах — по месту размещения стационарных источников, специально отведенных для этого мест или объектов;
— за топливо, реализованное налоговыми агентами, — по месту пребывания такого налогового агента на налоговом учете в органах государственной налоговой службы;
— за образование радиоактивных отходов и временное хранение радиоактивных отходов сверх установленного особыми условиями лицензии срок — по месту пребывания плательщика на налоговом учете в органах государственной налоговой службы.
Территориальные органы центрального органа исполнительной власти в сфере использования ядерной энергии, обеспечения соблюдения требований ядерной и радиационной безопасности до 1 декабря года, предшествующего отчетному, подают в органы государственной налоговой службы перечни предприятий, учреждений, организаций, физических лиц — субъектов деятельности в сфере использования ядерной энергии, в результате деятельности которых образовались, образуются или могут образоваться радиоактивные отходы и которые временно хранят такие отходы сверх установленного особыми условиями лицензии срок, а также направляют информацию о внесении изменений в перечень до 30 числа месяца, наступающего за кварталом, в котором такие изменения состоялись.

Добавить комментарий